2003年7月25日，美国证券交易委员会（SEC）向国会提交了《按照2002年萨班斯—奥克斯利法案108（d）条款要求对美国报告系统中采用基于原则的会计体系进行研究的报告》，并对美国报告系统中采用基于原则的会计准则制定方法的可行性进行了探讨。该报告既不赞同采用基于规则的会计准则，又不赞同采用纯原则（principles only）的会计准则，而是提出一种接近但优于基于原则会计准则的制定模式———目标导向（objectives oriented）的新观点。这个观点的提出使原来的会计准则制定的原则基础和规则基础之争变为在原则和规则之间寻找最优均衡点。